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加拿大的个人所得税之二:新移民如何申报所得税(1)

1. 税务居民与非税务居民作为新移民,首先要搞清楚的是:自己是不是已经成为了加拿大的税务居民?
  过去转载过冬瓜前辈的关于税务居民与非税务居民的定义,其中说到:
  税务居民的成立条件是:
  A. 与加拿大有经济上的联系,在加拿大拥有住房,汽车等大宗财产。
  B. 与加拿大有居住联系,配偶以及依赖自己抚养的子女长期居住在加拿大。
  C. 与加拿大有其他社会联系,例如还是某个协会会员等。
  D. 与加拿大已经建立了某种与社会或者社会福利等有关的联系,如办理了工卡,健康卡,图书卡,驾照,和信用卡,建立了银行账户等(这个可以通知银行自己不是税务居民,让他们按照非税务居民的方式来处理),以及申领了儿童牛奶金,GST/HST退税和其他的社会福利。
  一般而言,仅仅是全家短登,并且根本就没有报过税,也没有申领过以上各种卡和社会福利的人,是不会被作为加拿大的税务居民看待的。
  但是,长登的情况就很不同,有时很难向税务局解释清楚自己的非税务居民的身份。
  如果对于自己到底是税务居民还是非税务居民有疑问,可以填报NR74的表格向其求证。
  2. 新移民的第一份个人所得税申报表上的两个重要日期一般而言,新移民长登的那一天,就是自己成为加拿大税务居民的起始日。当然,这个起始日可以在一个税务年度中的任何一天。也因此,绝大多数的新移民在自己的第一个税务年度中,只有部分时间是税务居民,而其他时间并不是税务居民。
  当你填报自己的第一份加拿大个人所得税申报表时,必须首先注意两个日期的填写:
  A. 入境日期Entry Date这个日期非常重要,它就是你成为税务居民之日。
  这个时期之前,除非你在加拿大境内有所得才需要申报,否则,你在除加拿大而外的其他地方的任何所得,都无需填报,而自这个时期开始,你所有的全球所得,都必须申报所得。
  B.离境日期departure date所得税申报表上的离境日期是指成为非税务居民的日期,而不是暂时出境的日期,所以,注意不要填写错了造成不必要的麻烦。
  3. 成为了税务居民后需要申报的所得范围成为了加拿大税务居民后,需要申报的所得包括你在全球范围内的薪资所得,财产所得(利息,红利和租金等),应课税的资本利得,自雇所得和其他类型的所得。
  4.视同购买与公平市价对于财产处置时产生的资本利得,加拿大的税法上有一个重要的观念,叫做视同购买Deemed acquisition。意思是说:当你成为加拿大的税务居民之日,你在海外所拥有的一切资产,被视为以那天的“公平市价”fair market value买进,成为你日后进行财产处置或者交易时,与成交价相比较计算投资收益,也就是资本利得的基础。
  海外资产公平市价的标准:
  A. 证券类资产:
  公开上市的股票以股票交易所公布的当日股票行情为准。基金以基金公司公布的当日价格为准。
  未公开上市的股票的公平市价以专业人士如会计师的评估价格为准。
  B.房地产:
  以房屋估价公司所出报告为最好,但是,也可以以报纸上周边地区的房屋销售广告,或房屋中介公司的待售房屋开价和已售房屋成交价为参考。
  C.收藏品:
  以专业经纪行的市价资讯和销售价格的目录标价作为参考。
  5.新移民第一份个人所得税申报表上需要申报的所得范围新移民第一次申报所得时,只需要申报自己当年内成为税务居民之后的个人所得。
  例如:王先生2009年共取得全球收入10万加元,其中8万于登陆前取得,2万于登陆后取得。
  王先生于2009年7月1日长登加拿大成为税务居民。因此,他在申报2009年的个人所得时,只需要申报2万加元即可。
  6.新移民第一个税务年度的所得扣除额和税款抵减额在新移民第一次申报自己的个人所得时,也可以享受所得扣除额deductions和税款抵减额tax credits。
  税款抵减额中,只有发生在你成为了税务居民之日起的如下费用可以抵减:
  1) 加拿大养老金CPP供款。
  2) 就业保险EI保费。
  3) 养老金免税额。
  4) 学费。
  5) 教育费和教材费。
  6) 医疗费用。
  7) 慈善捐款。
  以下的不可退税税款抵减额,是以你成为税务居民之日起算的天数与该税务年度的天数之比,来进行折算的:
  1) 基本个人免税额。
  如上例王先生的例子,他只可以享受2009年一半的个人免税额。以下计算方法同此。
  2) 老人免税额。
  3) 配偶免税额。
  4) 合格抚养人免税额。
  5) 伤残免税额。
  6) 由配偶以外之被抚养亲属转移的伤残免税额。
  7) 子女的教育费转移的免税额。
  8) 亲属照顾免税额。
  9) 配偶转移的免税额等。

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